国营出版企业成本管理实施细则
财政部
国营出版企业成本管理实施细则
财政部
根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)废止
第一条 根据国务院发布的《国营企业成本管理条例》（以下简称成本条例）第十二条和第四十五条的规定，制定本实施细则。
第二条 成本条例和本实施细则中所称成本，在出版、书刊印刷企业指生产成本，在图书发行、出版印刷物资供销企业指商品流通费用。
关于实施范围
第三条 本实施细则的实施范围为下列实行独立核算的国营出版、书刊印刷、图书发行、出版印刷物资供销企业（以下统称企业）：
一、经国家出版行政机关批准并取得了社号的综合出版社、专业出版社、出版公司；
二、专门从事或以书刊印刷为主的印刷厂；
三、各级新华书店、外文书店和其他专业书店等图书发行企业；
四、各级出版部门所属的出版印刷物资供应公司（印刷器材生产厂、站、服务部）；
五、国营出版企业为主与国营企、事业单位或集体所有制出版企业联营的出版企业。
关于成本开支范围
第四条 出版社的下列费用开支，列入成本：
一、出版物出版过程中，支付给作者、译者、校订者的稿费和校订费以及向其他出版社租型造货所支付的租型费，支付给编辑部门委托社外人员与本社职工业余时间进行审稿、设计、编辑、抄稿、校对、绘图复印等费用；
二、出版物出版过程中实际消耗的原材料、外购半成品、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用；
三、出版物生产加工过程中支付给印刷厂的制版费、印刷费和装订费等；
四、因出版社解除合同或中途停止出版造成的损失，出版物印刷生产加工过程中因故变更书稿内容，而发生重制、重排、重印、换页或重装的工料费，出版发行过程发现的差错等所发生的扣除过失人赔偿后的净损失和费用；
五、委托外地造货发生的代办手续费和半成品外部加工费；
六、固定资产的折旧费、租凭费和修理费；
七、按规定列入成本的职工工资、职工福利费、税金、技术改进和合理化建议奖；
八、按规定比例计算提取的工会经费和按规定列入成本的职工教育经费；
九、材料、书刊和其他产品盘亏和毁损；
十、财产和运输保险费、契约、合同公证费和鉴证费、咨询费、诉讼费、聘请律师费；
十一、流动资金贷款利息；
十二、出版物销售过程中发生的储运费、包装费、损耗费、宣传推广费、代办手续费；
十三、办公费、旅差费、会议费、劳动保护用品费、冬季取暖费、水电费、邮电费、外事费、消防费、组稿采访费、摄影费、编绘用品费、样本赠阅费、图书资料费、内部刊物费、检验费、仓储费、注册商标费、展览费、末成立工会组织的出版社文体学习费等编管费；
十四、经财政部审查批准列入成本的其他费用。
第五条 书刊印刷厂的下列费用开支列入成本：
一、生产经营过程中实际消耗的各种原材料（不包括出版社自备的纸张和装帧材料）、辅助材料、铅耗、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理以及委托外部加工材料的正常盘亏等费用；
二、企业内部进行科学研究，技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用，购置样品样机和一般测试仪器的费用，一次或分次列入成本，试制失败发生的损失由同级财政机关批准在企业营业外列支，不得列入成本；
三、产品包修、包换、包退的费用，残次品的修复费用或报废损失，停工期间支付的工资、职工福利费、设备维护费和经营管理费和经同级财政机关批准核销的坏帐损失；
四、本实施细则第四条第六至八款、第十款、第十一款、第十三款和第十四款所列的有关费用。
第六条 图书发行和出版印刷物资供销企业的下列费用开支列入成本：
一、购进、销售、调拨、储存商品过程中发生的运杂费、包装费、宣传推广资料费和内部刊物的费用，以及按规定经批准的商品盘亏、在途商品损失、滞销商品的降价、报废损失和库存图书分年核价损失，低值易耗品原价；
二、委托代发、代销、代储、代运和通过银行结算的手续费；
三、本实施细则第四条第六至八款和第十款、第十一款、第十三款和第十四款，第五条第二款、第三款所列的有关费用。
第七条 按规定列入成本的原材料，是指构成产品实体的原材料，在出版社为纸张、装帧等材料；在印刷器材生产厂为铅板、铅、植物油、蓖麻油、炭黑、松香、锌皮板、铜等材料；在书刊印刷厂为印刷用的油墨、压膜用的塑料薄膜等。辅助材料，是指不构成产品实体，但有助于产品
形成的材料，如照像制版中使用的胶片、药液，装订用的铁丝及各类粘胶等。企业在生产经营过程中回收的边角余料、下脚料、废料以及回收的包装物等，凡有利用价值的，应作价入帐，并分别冲减成本费用。
第八条 按规定列入成本的低值易耗品，是指使用年限在1年以内和单价在500元以下的劳动资料。有些物品虽价值高于500元，但属于易损坏、破碎或更换频繁的，也作为低值易耗品管理。
第九条 按规定列入成本的固定资产修理费，包括大修理费用和中小修理费用。出版社和图书发行企业，不提大修理费用。修理费用按实际开支列入成本，数额较大的，可分期摊销，最长不超过两年；书刊印刷企业和出版印刷物资供销企业，可按规定按月提取大修理费用并列入当月成
本。
第十条 按规定列入成本的科学研究、技术开发和试制新产品所发生的费用，在图书发行企业是指为改善图书流转环节的操作技术，按国家有关规定开支的费用；在出版印刷物资供销企业是指为改善商品养护、保管、加工改裁所发生的费用。新产品试制所发生的不构成固定资产的费用
、购置样品样机和一般测试仪器的费用，一次或分次摊入成本。
第十一条 按规定列入成本的职工工资，是指企业生产部门、管理部门的人员（含炊事人员）的标准工资、各种工资性津贴。不包括应在奖励基金中列支的工资改革增加的工资和应当在工会经费或职工福利基金中开支的工会干部、幼儿园、托儿所工作人员和医务人员的工资以及应当在
营业外列支的退职金、退休离休费和长期病假人员工资，也不包括应由更新改造资金支付的清理报废固定资产人员的工资和应当由专项工程负担的人员工资。
第十二条 按规定列入成本的职工福利费，按企业职工工资总额扣除副食品价格补贴和各种奖金（包括超过标准工资的计件工资、浮动工资、提成工资）、以及落实政策补发的工资和生活困难补助费后的数额的11％提取。企业职工工资总额是指企业支付给固定职工、临时职工、计划
外用工中经县以上劳动部门正式批准的常年参加企业生产的亦工亦农人员和个别企业用集体所有制的招工指标招收的人员的工资。
第十三条 按规定可以列入成本的奖金以外，其余各种奖金、超过标准工资的计件工资（经劳动部门批准实行完全计件工资的除外）、浮动工资、提成工资等，属于实行利改税企业的，应在企业留用的利润中列支，不得列入成本。
第十四条 按规定列入成本的工会经费，按企业职工工资总额扣除副食品价格补贴和落实政策补发工资以及生活困难补助费后的数额的2％提取，列入成本的职工教育经费，在企业职工工资总额的1．5％范围内掌握开支。
第十五条 按规定的产品包修、包换、包退费用，应由本企业负担的列入成本；应由外企业负担的转由外企业负担。
第十六条 按规定列入成本的废品损失和坏帐损失，按下列办法执行：
一、印刷企业在生产过程中发生可以修复的费用，包括在返修过程中补领的原材料、辅助材料、零配件价值和支付的工资等，以扣除过失人赔偿后的净损失，列入成本。
二、坏帐损失是指由于债务单位撤销，依照民事拆讼法进行清偿后，确认无法追还或因债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法追还等原因造成的债权损失。坏帐损失，应在取得债务与企业主管部门、财政机关或法院等有关单位的书面证明，按损失净值，出版社和
印刷企业列入成本，图书发行企业和出版印刷物资供销企业列营业外支出。
三、出版社图书降价和报废损失，比照图书发行企业的办法办理。
第十七条 按规定列入成本的保险费、契约费、合同公证费和鉴证费、咨询费、诉讼费、聘请律师费、专用技术使用费以及排污费，按下列办法执行：
一、企业进行财产保险和运输保险，按照实际交纳的保险费用列入成本。保险公司给予企业的优待，应冲减保险费支出。
二、企业支付的契约费、合同公证费、科学技术和经营管理咨询费、诉讼费、聘请律师费可以按数额大小一次或分次列入成本。
三、引进技术的技术转让费，在引进技术项目投产后支付的，一次或分次列入成本；在引进技术项目投产前支付的，作待摊费用处理，投产后一次或分次列入成本；引进技术的职工培训费，可以一次或分次列入成本；为掌握使用引进技术发生的其他费用，列入引进技术项目投产后的成
本。
四、企业根据环境保护法和国务院有关文件的规定交纳的排污费用，可以列入成本；但从开征后的第三年起，企业继续超标准排污，按规定加收的排污费和罚款，应在企业留用的利润中列支，不得列入成本。
第十八条 按规定列入成本的流动资金贷款利息，应按支出数扣除流动资金存款利息收入后的余额列入成本。银行按规定加收的各种加息或罚款，应在企业留用的利润中开支，不得列入成本。
第十九条 出版社的样本赠阅费、内部刊物费和支付给编辑部门委托社外或本社职工业余时间进行审稿设计、编辑、抄稿、绘图复印等费用，按下列办法开支：
一、出版社的样本赠阅费，是指出版社按主管部门批准的范围和数量留作内部用的工作样书和赠送给作者及有关单位的样书费用，内部工作样书和给有关单位的样书应严格控制，经社长批准，按图书实洋转帐。
二、内部刊物费，是指出版社为编辑、出版业务所用的内部刊物而发生的纸张材料、稿酬和印刷等费用，有收入的应将收入抵支出后的净额列入成本。
三、支付给编辑部门委托社外人员或本社职工业余时间进行审稿、设计、编辑、抄稿、校对、绘图复印等费用，应由出版社制订具体实施办法报经主管部门批准，并报同级财政机关备案，否则不能在成本中开支。
第二十条 按规定列入商品流通费用的商品损失，是指经主管部门批准的平均先进商品损耗定额内的损耗损失，经主管部门批准的非自然灾害、非责任事故造成的定额商品的损耗损失。
由于自然灾害、责任事故原因造成的商品损耗损失，一律不得在商品流通费中列支。凡属自然灾害原因造成的，已投保的企业由保险公司补偿，不足部分列营业外支出；未投保的企业经批准后列营业外支出。凡属责任事故原因造成的，由责任人承担，责任在外单位的应向外单位索赔；
责任在本企业的，除对责任人进行必要的教育和纪律处分外，必要时应由直接责任人赔偿部分损失，赔偿后的净损失，经主管部门批准后列营业外支出。
第二十二条 经财政部审查批准列入成本的其他费用，包括：
一、经财政机关批准开支的上级管理机构经费，年终如有结余，应冲减企业成本或抵作下年度使用；
二、在图书发行过程中造成图书破损必须进行技术处理而发生的费用；
三、经财政部批准的其他费用。
第二十三条 下列各项费用开支，不得列入生产成本或商品流通费用：
一、应在基本建设投资、各种专用基金和专项经费中开支的费用；
二、应在企业留用的利润中开支的各种奖金，超过标准工资的计件工资（经劳动部门批准实行计件工资的除外）、浮动工资、提成工资等；
三、超过国家规定开支标准部分的各项费用支出；
四、基本建设借款和专项借款的利息；
五、属于营业外的各项费用；
六、应在企业留利中开支的各项赔偿金、违约金、滞纳金和罚款；
七、应由企业自有专用基金开支的建筑税、能源交通重点建设基金和购买国库券等支出；
八、应由行政经费、事业费开支的各项费用；
九、应由销售收入中列支的税金和销售折扣；
十、企业自愿对各种公益事业和社会活动的赞助；
十一、超定额编辑费，应在奖励基金中开支。
第二十四条 企业对于既没有国家法律规定，又没有国务院或省、自治区、直辖市人民政府明文批准收费的各种摊派款项，有权拒绝支付。
关于成本核算
第二十五条 企业应按照财政部制定的有关成本核算的统一规定和主管部门的补充规定进行成本核算，并可结合本企业生产经营的特点，确定成本核算的程序和具体方法，但不得与企业主管部门和财政机关的统一规定相抵触。
第二十六条 出版社图书成本的核算应按现行规定的定价标准类别分类，一般以每一种书为成本核算对象，并分清初版、重版和印次。杂志应按每种每期杂志进行分批核算。
一、书刊的核算单位。
（一）正文（包括图书和杂志）以印张为核算单位。一个印张是指787×1092毫米规格的标准纸的半张（双面印），成本正常核算时，以千印张为计算单位（相当于上述规格的平版纸一令）。不同规格的纸张须折合成标准纸千印张，如千印张850×1168毫米规格的纸折合
成787×1092毫米规格的标准纸为1．155千印张
850×1168
（折算方法是：————————＝1．155）。
787×1092
（二）书刊的封面、护封、封套、插页作为书刊成本的组成部分，但不计算印张，部分插页如按出版统计规定可视同正文计算印张的，则作为正文处理。
二、书刊印刷厂是按照排字、印刷、装订工艺步骤分类归集和设置产品计算对象的，其产品，可采取品种法（简单法）作为成本的计算方法，也可根据情况，对某些印件进行分批核算。
第二十七条 企业应按权责发生制的会计原则组织成本核算。
企业不得以计划成本、估计成本或定额成本代替实际成本。采取计划价格计算成本的企业，月终结算成本时，必须按照规定调整成本差异，不得任意多摊或少摊成本。
第二十八条 企业的低值易耗品分别按下列3种方法列入产品成本：
一、凡单价在规定限额（出版社20元，印刷厂50元，基层新华书店10元）以下的管理用具和小型工、卡具，可在领用时一次计入成本。
二、凡单价超过上述限额的低值易耗品，按五五摊销法摊入成本，即在领用和报废时各摊销50％。大量领用时可列入“待摊费用”科目分月摊入成本，最多不得超过12个月。领用部门应设立明细帐。
三、凡单价虽够固定资产规定标准，但由于易损坏、易破碎或更换频繁，经企业主管部门批准列入低值易耗品目录的，按低值易耗品五五摊销办法，分期列入成本。
四、根据书刊印刷厂的特点，某些符合固定资产条件的物品和生产专用工具，因使用年限较短、容易损坏、更新频繁的，经企业主管部门批准，也可列入低值易耗品目录，按低值易耗品方法列入产品成本。如手动拉纸车、汽泵、七点五千瓦以下的电机、照明用灯具（如氙灯等）胶筒、
铸字台、排字架、金属底台（铝底板）、胶辊、化铅锅、工具等。
五、书刊印刷厂铸字、浇铅板使用的铅料，领用时列入“待摊费用”科目核算。每月根据铸字和浇铅板溶化合金铅的重量，按3％的损耗计算摊销数，乘以帐面平均单价列入产品成本“车间经费”科目。在会计报表的资金平衡表中“待摊费用”栏下，加其中：合金铅金额。
六、成批购入单价在500元以下，使用年限在1年以上的同类物品和单价在500元以下的设备（如收录机）均按固定资产处理。
第二十九条 企业应在严格执行成本开支范围的前提下，划清成本核算的界限，不得将本期成本转作下期成本，也不得将下期成本列作本期成本；不得将在产品成本列作产成品成本，也不得将产成品成本列作在产品成本。
一、出版社的产成品，是指书刊装订完毕，已经送到书店、邮局或本单位指定的仓库，经验收入库的数量；10万册以上的出版物装订时间较长，已完工50％以上并已部分收款，可按全部出版处理。
二、书刊印刷厂应建立和健全在产品的登记和盘存制度，如实计算在产品的数量和成本，以提高产品成本的准确性。书刊印刷厂各类产品的在产品与产成品的划分界限规定：
（一）各类印刷排版产品以付型为产成品，未付型的为在产品。
（二）各类胶印照相制版产品，以打样签证为产成品，未签证的为在产品。
（三）各类印刷产品，以按印制单规定的产量，印刷、检查完毕，可供销售或可转装订车间装订者，为产成品，在此以前作为在产品。
（四）各类装订产品以装订、检查、包扎完毕可供销售者为产成品，在此以前为在产品。
三、其他产品以作为产品交库或已能分段对外计件收款或虽不能对外计件收款，但可以全部移交下道工序施工者，作为产成品，在此以前均作在产品。
各产品的在产品成本，以工时法或约当产量法计算，其公式如下：
1．工时法：
各产品的当 本月该产品车间成本总额 本月生产
＝ ——————————— ×
月产品成本 该产品本月车间生产工时 品工时
2．约当产量法：
各产品的当月 按各工序约当产量系 单位
＝ ————————— ×
在产品成本 数计算的约当产量 成本
第三十条 出版社和书刊印刷厂成本计算方法。
一、出版社书刊成本的计算方法：
直接成本：按发生费用的项目一次计入成本。
间接费用：按成本计算期内出版的总印张（或初版字数或总定价）分别摊入各印次或各类书刊成本。
二、书刊印刷企业成本的计算方法：
直接成本：按发生费用的项目一次计入成本。
间接费用：车间经费应按产品设立明细帐，凡能直接计入受益产品的车间经费，应尽可能直接计入；不能直接计入的共同费用，可根据各产品工资或产量比例分配。
书刊印刷企业的企业管理费应根据各产品的直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及应提取的职工福利基金等之和）比例分配。辅助生产如有销售收入的，也应负担企业管理费。
书刊印刷企业的辅助生产车间所提供的劳务成本亦应按受益单位的耗用量在各单位之间进行分配。
第三十一条 出版社、书刊印刷厂的成本核算资料必须完整，如实反映生产经营过程中的各种消耗，有关成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表等资料，内容必须齐全、真实，记载和编制必须及时。
第三十二条 图书发行、出版印刷物资供销企业应按月、按季、按年正确计算本期的商品流通费，严格划清以下界限：
一、划清本期费用与下期费用的界限，各期费用不得提前或延后列支；
二、划清商品流通费和非商品流通费的界限，不属于商品流通费范围的开支不得列入，应在商品流通费开支的也不得在其他项目列支；
三、划清本企业费用与外单位费用的界限，为外单位垫付的费用应及时结算收回；
四、划清大修理与更新改造、基本建设的界限，凡属于更新改造或基本建设支出，应在专用基金或基本建设拨款中列支；不提大修理费用的企业按第九条规定办理。
第三十三条 图书发行企业商品流通费由销售费用和调出费用两部分组成，兼有两种业务的企业，采取直接认定或合理方法分摊。开展多种经营的图书发行企业，如分别核算，其费用也应采取直接认定或合理方法分摊。因代发而支出的费用，应在代发手续费收入中列支。
第三十四条 企业在年度终了前，必须认真进行财产物资盘点清查工作，弄清家底，核实盈亏，对流动资产盘亏盘盈，应查明原因，按照规定的审批权限，报经审核批准后，按扣除责任者赔偿后的余额调整成本。
关于成本管理责任制
第三十五条 企业的成本的商品流通费计划，是企业财务计划的组成部分，其编制方法和程序如下：
一、在本年第四季度预计当年指标完成情况，本着合理、需要、节约的原则编制下年度各项计划指标，并按时报送主管部门。
二、企业应根据主管部门审核下达的年度成本计划指标和商品流通计划指标，严格掌握开支。遇有特殊情况需要追加年度计划指标时，应及时报送主管部门审批。
三、成本计划和商品流通计划包括商品销售额、商品流通费总额、商品流通费水平和商品流通费降低幅度、成本降低幅度等总计划指标，以及企业管理费等专项指标。
四、企业应将主管部门下达的年度成本计划指标和年度商品流通计划指标分解、落实到企业有关部门、车间，实行分口管理，采取措施，保证完成。
第三十六条 企业应对上级下达的成本和商品流通计划指标分解、落实到各部门、车间，列为经济责任制的一项内容进行分析、考核，出版社主要考核每千张成本和产品成本降低率；印刷厂主要考核可比产品成本降低率；图书发行企业、出版印刷物资供销企业主要考核商品流通费用计
划执行和商品流通费用降低率。
第三十七条 企业要经常调查研究，掌握市场信息，包括书刊发行情况，读者对书刊品种的要求情况，书刊定价情况，书刊的社会效益与经济效益；出版物印刷、排装的质量以及纸张材料资源、印刷生产能力等情况，并据以制定降低成本、缩短印刷周期的措施。
第三十八条 企业应组织各职能部门在社长（厂长、经理）总会计师领导下，认真做好成本管理的基础工作。
一、根据生产经营特点，按平均先进的原则合理制定产量定额、工时定额、消耗定额和费用定额。
二、建立和健全物资的收发、领退、计量、计价、检验和盘点制度，做到帐、卡、物三相符。
三、生产经营活动中的原始记录必须准确、完整、清楚。
第三十九条 企业应在社长（厂长、经理）、总会计师的领导下，组织各职能部门做好成本管理工作：
一、社长（厂长、经理）应负责领导成本计划的编制、组织计划的实施，检查计划的执行情况，支持财会部门加强监督，维护财经纪律。
二、总会计师（企业主管财务工作的负责人）要协助社长（厂长、经理）组织领导成本的管理工作；审查成本计划，审核重要项目的开支并对执行情况负责。
三、财会部门具体负责成本计划的编制、分解、落实和执行；按国家政策规定监督、检查成本的开支情况；进行各项费用的核算和分析；参与企业内部成本管理办法的制定，报告有关成本计划的执行情况。
四、其他各职能部门对成本管理的职责是：
（一）生产部门负责制订生产定额，编制和和落实生产、作业计划；组织均衡生产和合理调度；提高工时利用率，减少停工、窝工损失；缩短生产周期，减少在产品、半成品的资金占用；组织各基层单位对在产品、半成品定期进行盘点。
（二）计划统计部门负责组织全厂生产经营活动的各项计划的汇总和平衡；及时、准确地进行生产统计，为成本管理提供有关的数据。
（三）技术、工艺部门负责制定、检查各项物资消耗定额；搞好产品设计，采取先进工艺、技术和科学的技术组织措施，提高质量、产量，降低原材料等各种物资消耗、节约能源和工时，降低产品成本。
（四）质量检验部门负责制定质量管理办法，进行全面质量管理，加强产品检验；落实提高产品质量的措施，提高优级品率，减少不合格产品和废品损失。
（五）物资供销部门负责编制销售计划和物资采购计划，制订物资储备定额；对物资进行严格的计量检验，控制消耗，定期盘点；合理组织物资的采购、运输，降低采购和销售费用。
（六）设备管理部门负责制订设备利用定额和管理制度，编制机械设备运转、维修、保养计划；保证企业各项设备正常运转；组织设备管理，提高设备的完好率和利用率，减少维修保养费用。
（七）劳动工资部门负责制订劳动定额和劳动保护措施；改进劳动组织，合理组织劳动；改善劳动条件，做到安全生产，提高劳动效率，减少生产事故；按照国家政策和计划的要求，控制工资、福利和奖金的支出；编制劳动保护费用计划，节约劳动保护费用开支。
（八）行政部门要加强企业管理费的控制和管理，节约经费支出。
关于监督与制裁
第四十条 企业的社长（厂长、经理）负责对企业的成本进行下列监督：
一、审查成本计划，提交职工代表大会审议；
二、定期召开成本分析会议，针对企业经营管理中的薄弱环节，采取改进措施，提高经济效益；
三、监督执行成本开支范围和成本核算的规程；
四、执行财政、锐务机关和上级主管部门对违法行为的处分决定；
五、审核成本报表，签署上报。
第四十一条 企业主管部门对所属企业的成本进行下列监督、检查：
一、对企业的成本管理进行经常性的检查、督促，促进改善经营管理，努力降低成本；
二、对违法行为及时制止，单独或会同财政、税务的机关调查处理，督促企业执行财政、锐务机关和上级的奖惩决定；
三、按期会审所属企业的报表，提出审核意见。
第四十二条 企业应接受并配合审计、财政、锐务机关根据各自的职权范围依法对企业成本的管理进行下列监督、检查：
一、监督成本条例和本实施细则及其他各项成本管理制度的执行；
二、对违犯成本条例的案件进行调查、核实，并提出处理意见；
三、监督企业对违法行为和有功人员的奖惩处理，检查执行情况；
四、检查其他与成本有关的问题。
第四十三条 对违反成本条例并犯有成本条例第三十四条所列行为之一的企业，除按照财务和税收规定处理外，还应按情节轻重，分别处理。对情节较轻的，责令企业限期改正；情节严重的，处以相当于侵占国家收入金额20％至100％的罚款。企业支付的罚款，在企业留用利润中
开支，不得列入成本。
第四十四条 对违反成本条例第三十四条第一、二、三款违法行为之一的企业有关领导人和直接责任人，其情节较轻，认错态度较好的，给予批评教育；情节严重，确属明知故犯的，处以相当本人3个月工资以内的罚款，并给予适当的行政处分。
第四十五条 对违反成本条例第三十国条第四、五款违法行为之一的有关领导人员和直接责任人，处以相当本人3个月工资以内的罚款，并给予行政处分。
第四十六条 上述“本人工资”，是指本人的标准工资，不包括各种津贴和其它收入。
第四十七条 企业的领导人以及财务会计人员，对明知违法行为不抵制、不揭发的，应与违法行为直接责任人同时受到处罚。
第四十八条 违反成本条例并犯有成本条例第三十四条所列行为之一者，情节严重、构成犯罪的，报司法机关，依法追究其刑事责任。
第四十九条 对违反成本条例，但没有发生成本条例第三十四条所列行为的企业和个人，由企业主管部门、财政、税务机关给予批评，并限期改进。
第五十条 对坚持国家政策，维护成本条例，揭发和检举违法行为的人员，由主管部门和财政、税务机关根据具体情况给予表扬或适当奖励。
附 则
第五十一条 经省、自治区、直辖市以上主管部门批准并取得出版行政管理部门出版登记号的实行企业管理的杂志社和非出版系统的全民所有制出版印刷物资供销企业，可参照本实施细则执行。
第五十二条 书刊印刷企业可根据成本条例和本实施细则结合本单位的具体情况制订具体实施办法或作必要补充规定，报主管部门和同级财政机关备案。
第五十三条 本实施细则随同成本条例实施，过去有关规定凡与成本条例和本实施细则规定相抵触的，一律废止。
第五十四条 本实施细则由财政部负责解释。
1987年4月10日
河南省期货市场管理条例（试行）(已废止)
河南省人大常委会
河南省期货市场管理条例（试行）
河南省人大常委会
（1994年4月28日河南省第八届人民代表大会常务委员会第七次会议通过 1994年8月1日起施行）
目 录
第一章 总 则
第二章 期货市场管理机构
第三章 期货交易所的设立、变更和终止
第四章 期货交易所的机构
第五章 期货交易会员
第六章 期货经纪机构
第七章 期货经纪业务
第八章 期货结算机构
第九章 期货交易管理
第十章 期货交割
第十一章 境外期货交易管理
第十二章 期货行业协会
第十三章 仲 裁
第十四章 法律责任
第十五章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济和社会发展的需要，贯彻国家宏观调控措施，加强期货市场管理，规范期货交易行为，保护期货交易当事人的合法权益，维护期货市场秩序，促进期货市场发展，依据国家有关法律、法规的规定，制定本条例。
第二条 凡在本省行政区域内的期货交易所、从事期货交易活动的单位和个人，必须遵守本条例。
第三条 本条例所称期货交易，是指在期货交易所内进行的期货及其期权标准化合约的买卖。
第四条 期货交易必须遵守公开、公平、公正、平等竞争和诚实信用的原则。
第五条 省期货市场行政管理部门负责本省期货市场的统一管理。
省期货行业协会实行行业自律管理。
期货交易活动实行期货交易所自我管理。
第六条 期货交易所、期货经纪机构应制定措施，完善制度，加强期货交易风险管理。
第七条 省期货市场行政管理部门、期货交易所及其工作人员不得参与期货交易。
各级国家行政机关、司法机关及其所属单位和工作人员不得参与期货交易。
第二章 期货市场管理机构
第八条 省期货市场行政管理部门依照法律、法规和本条例负责全省期货市场管理，其办事机构负责日常工作。
第九条 省期货市场行政管理部门的职责是：
（一）贯彻、实施国家期货市场管理的法律、法规和本条例；
（二）监督、管理期货交易所和期货行业协会的工作；
（三）审查期货交易所、期货经纪机构的设立、变更和终止；
（四）审查期货交易所的章程、规则；
（五）调解、处理会员与期货交易所、期货结算机构之间发生的纠纷；
（六）查处或参与查处违反期货市场管理法律、法规的行为；
（七）决定采取紧急措施，保障期货市场正常运行；
（八）其他职责。
第三章 期货交易所的设立、变更和终止
第十条 期货交易所是指依法成立、组织期货交易的非营利性机构。 期货交易所是独立法人，以其财产承担有限责任。
第十一条 设立期货交易所应符合下列条件：
（一）地点要符合期货市场发展规划，具备较好的流通、金融、信息条件；
（二）有确定的符合期货交易要求的上市品种；
（三）具有符合规定的资金和专业人员；
（四）有与交易规模和上市品种相适应的场地、设施、通讯和交通条件；
（五）制定有交易规则和管理办法；
（六）法律、法规规定的其他条件。
第十二条 申请开办期货交易所，应当向省期货市场行政管理部门提交以下文件：
（一）申请报告；
（二）期货交易所章程；
（三）期货交易规则；
（四）省期货市场行政管理部门要求提供的其他文件。
第十三条 期货交易所章程应当载明以下事项：
（一）名称；
（二）宗旨、职能；
（三）设立方式；
（四）办公、交易场所和其他设施所在地；
（五）会员资格条件和加入、退出程序；
（六）会员大会的权力和职责；
（七）会员权利、义务；
（八）机构设置、职权和议事规则；
（九）财务与结算管理；
（十）劳动人事管理；
（十一）收入分配使用办法；
（十二）开设年限；
（十三）会计、审计制度；
（十四）变更、终止的条件和程序；
（十五）章程、规则修订办法；
（十六）其他需要在章程中说明的事项。
第十四条 期货交易规则应当载明以下事项：
（一）上市品种；
（二）交易时间；
（三）交易方式；
（四）交易的中止；
（五）标准化合约的规定；
（六）结算及交割；
（七）保证金、风险基金的交纳和管理；
（八）手续费的收取；
（九）会员帐户的审计办法；
（十）交易中禁止行为；
（十一）违反交易规则的处罚办法；
（十二）期货交易纠纷的解决；
（十三）其他需要在规则中规定的事项。
第十五条 省期货市场行政管理部门应在收到设立申请报告及其他规定文件之日起三十日内完成审查工作，并按国家有关规定报批。 任何单位和个人不得擅自设立期货交易所。
第十六条 经批准设立的期货交易所，应按国家有关规定办理注册登记手续。
第十七条 期货交易所遇有下列变更事项之一的，应向省期货市场行政管理部门提出申请：
（一）名称；
（二）地址；
（三）法定代表人；
（四）章程；
（五）上市品种。
省期货市场行政管理部门同意后，期货交易所按有关规定办理变更手续；交易规则和其他重要事项的变更应向省期货市场行政管理部门备案。
第十八条 期货交易所自行决定解散的，应向省期货市场行政管理部门提出申请，由省期货市场行政管理部门向原批准机关报批。
第十九条 批准解散的期货交易所，由理事会或董事会提出清算原则和程序，组成清算委员会，对期货交易所的财产、债权、债务进行全面清查结算；清算结束后到原记机关办理注销手续。 国家决定关闭或因破产而解散的，按国家有关规定处理。
第二十条 期货交易所提供服务，可以收取一定费用。 期货交易所收益的管理、使用，接受省期货市场行政管理部门的监督。
第四章 期货交易所的机构
第二十一条 期货交易所设会员大会、理事会。
第二十二条 会员大会由全体会员组成。会员大会的职权由期货交易所章程规定。 会员大会每年召开一次；会员大会闭会期间，由理事会行使其职权。
第二十三条 理事会由非会员理事和会员理事组成，非会员理事由省期货市场行政管理部门与有关部门、单位协商确定，会员理事由会员大会选举产生。 理事会成员不少于七人，理事会中会员理事人数不超过理事会成员总数的三分之一。 理事会设理事长一人，副理事长若干人
。 理事长由省期货市场行政管理部门在理事中提名，理事会通过。副理事长由理事长提名，理事会通过。
第二十四条 理事会的职责是；
（一）确定期货交易所的工作方针和发展规划；
（二）根据理事长的提名，决定任命总裁，并报省期货市场行政管理部门批准；根据总裁的提名，决定任命副总裁、总经济师、总会计师、总工程师等高级管理工作人员；
（三）决定专业委员会的设置和专业委员会主任人选； （四）听取期货交易所工作报告，审定期货交易所年度工作计划；
（五）通过期货交易所财务预算、决算方案；
（六）决定会员的接纳、变更和会员资格的取消；
（七）修订期货交易规则；
（八）决定对总裁、副总裁和其他高级管理人员的奖惩；
（九）应由理事会行使的其他职责。
第二十五条 总裁为期货交易所的法定代表人。总裁对理事会负责，其主要职责是：
（一）组织实施理事会决议，主持期货交易所的日常工作；
（二）提出期货交易所发展规划、年度工作计划和财务预、决算方案草案；
（三）决定期货交易所工作机构设置；
（四）决定对期货交易所工作人员的奖惩；
（五）期货交易所章程和理事会授予的其他职责。
第二十六条 按照《中华人民共和国公司法》组建的期货交易所，其董事会的组成、职责以及总裁的产生、职责依据国家有关法律规定执行。
第二十七条 理事会（董事会）接受省期货市场行政管理部门的领导。
第二十八条 期货交易所根据工作需要，可以设立资格审查委员会、交易委员会、价格委员会、财务委员会、监察委员会、仲裁委员会等专业委员会。 专业委员会在总裁领导下开展工作，对理事会负责。 专业委员会的组成、任期、职责，由期货交易所章程规定。
第五章 期货交易会员
第二十九条 期货交易实行会员制。 期货交易会员是有权派出出市代表，在期货交易所开设的交易厅内进行期货交易的企业法人。
第三十条 会员应具备以下资格条件：
（一）具有企业法人资格；
（二）注册资本符合期货交易所规定数额；
（三）商业信誉良好，近三年内没有严重违法记录；
（四）具有良好的交易设施和通讯条件。 国家明令规定不得参与期货交易的企业不得成为会员。
第三十一条 期货交易所实行会员资格保证金制。批准接纳为会员后，资格保证金应按期货交易所规定时限汇入期货交易所帐户。逾期不汇的，视为自动放弃会员资格。
第三十二条 理事会批准接纳为会员的，期货交易所应发给《会员证》，核定交易席位，并予以公告。
第三十三条 会员享有以下基本权利：
（一）参加会员大会，具有选举权、被选举权、表决权；
（二）参与期货交易所有关专业委员会的组成和活动；
（三）派出出市代表直接进场交易；
（四）使用期货交易所内的公共设施，享受期货交易所提供的各项服务和优惠待遇；
（五）申请开展期货经纪业务；
（六）对期货交易规则、管理制度提出修改补充意见；
（七）对省期货市场行政管理部门、期货交易所的工作提出批评、建议；
（八）对违反期货管理法律、法规的行为进行控告、申诉；
（九）其他权利。
第三十四条 会员应当履行下列义务：
（一）严格遵守期货管理法律、法规；
（二）执行会员大会、理事会（董事会）的决议；
（三）接受期货交易所的管理；
（四）按规定向期货交易所缴付各种费用；
（五）定期向期货交易所提供企业情况和财务报表；
（六）接受期货交易所对交易活动和财务情况的审查。
第三十五条 会员资格可以放弃。放弃会员资格的，应向期货交易所提出申请，并经期货交易所批准。
会员资格可以转让。转让会员资格的，转让方和受让方应分别向期货交易所提出申请和相关文件，并经批准。
期货交易所对严重违法、违规的会员，可以中止、取消其会员资格。
放弃、转让会员资格的或被期货交易所取消会员资格的，应在规定期限内清理持仓期货合约，清偿期货债务。
第三十六条 会员如遇下列情况，应当在十日内向期货交易所提交报告书：
（一）法定代表人变更；
（二）注册资本总额变更；
（三）法定地址及营业场所变更；
（四）经济状况发生重大变化；
（五）发生经济、刑事诉讼案件；
（六）停止经营期货业务；
（七）取得其他期货交易所会员资格。
第六章 期货经纪机构
第三十七条 期货经纪机构是指依法成立的期货经纪公司以及经过批准可以从事期货经纪业务的会员。 任何单位和个人不得擅自成立期货经纪机构。
第三十八条 期货经纪公司应当具备以下基本条件：
（一）有符合规定的公司名称；
（二）有规范的公司章程；
（三）有固定的场所、合格的通讯设施和良好的同步报价系统；
（四）注册资本符合国家规定；
（五）有与经纪业务相适应的从业人员；
（六）有完善的组织机构和健全的财会制度；
（七）法律、法规规定的其他条件。
第三十九条 期货经纪人是期货经纪机构为客户从事期货经纪业务的人员。 期货经纪人从事期货经纪业务，必须取得国家授权部门颁发的资格证书。
第四十条 期货经纪机构的所有期货经纪人应当报所在期货交易所备案；期货经纪机构应当加强对期货经纪人的管理；对在期货交易活动中因采取非法手段损害他人和社会公共利益的期货经纪人，期货经纪机构应予以处理，并先行承担赔偿责任，处理结果应及时告知期货交易所和期货
行业协会，期货交易所或期货行业协会应予以公布；情节严重的，期货交易所可以提请有关部门取消其期货经纪人资格。
第七章 期货经纪业务
第四十一条 期货经纪机构的经纪业务应当遵守期货交易规则，接受期货交易所的监督检查。
第四十二条 期货经纪业务应当遵守以下规定：
（一）期货经纪机构必须如实向客户提供自己的资信和业务状况；
（二）客户具有自由选择期货经纪机构的权利，不得强迫客户委托；
（三）自营业务与经纪业务必须分开，自营业务与经纪业务同时发生时，必须优先办理经纪业务；
（四）经纪业务之间、自营业务与经纪业务之间的交易，必须通过期货交易所进行，不得私下对冲；
（五）期货经纪机构接受客户委托前，必须向客户提供《期货交易风险揭示书》，如实阐明期货交易的风险。客户明确其含义后，必须在《期货交易风险揭示书》上签字认可；
（六）期货经纪机构在接受客户委托前，应对客户的资信情况进行审查，决定是否接受委托；
（七）客户和期货经纪机构在确定委托和接受委托时，双方必须签订《委托交易协议书》，明确双方权利、义务和面临的风险。
第四十三条 从事期货经纪业务不得有下列行为：
（一）泄露客户的委托事项或与之有关的信息；
（二）对客户作获利的保证；
（三）利用客户帐户、名义为自己或他人从事交易或擅自动用客户资金；
（四）夸大宣传或故意提供不实信息；
（五）为未办开户手续或手续不全的客户从事交易；
（六）未按客户的委托事项或条件从事交易；
（七）有损于公正交易和客户利益的其他行为。
第四十四条 期货交易由客户向期货经纪机构下达指令而发生，通过出市代表在交易厅执行指令而完成。 客户下达指令应当明确、具体，并使用能够存查的方式。 客户、期货经纪机构下达、接受、执行、反馈指令，应当记明月、日、时、分。
第四十五条 期货经纪机构应在客户授权范围内进行交易，超出授权范围的，由期货经纪机构承担法律责任。
第四十六条 期货经纪机构与客户达成委托交易协议后，客户应按协议规定交纳一定数额的开户资金。 期货经纪机构收取客户的所有资金必须存入期货交易所指定的银行，并应与其自有资金分设帐户。
第四十七条 期货经纪机构为客户从事经纪业务达成交易的，可以收取佣金。
第四十八条 期货经纪机构应对客户进行期货业务培训，并向客户提供交易情况、有关信息、市场分析和有关期货交易的咨询。
第四十九条 期货经纪机构所有经纪业务，必须保存完整的档案资料。与交易有关的档案资料至少保存二年。
第八章 期货结算机构
第五十条 期货结算机构是通过办理期货交易结算、期货合约标的物交割、管理保证金、风险基金等业务，保障期货合约履行的机构。
第五十一条 期货结算机构的设立，可以组建独立的结算公司，也可以由期货交易所与金融机构共同组建隶属于期货交易所的结算中心，经批准也可以由期货交易所组建。
第五十二条 会员必须在结算机构设立帐户。期货交易所内的所有期货交易和期货合约标的物交割，由结算机构统一对会员进行结算。
第五十三条 结算机构的主要职能：
（一）为买卖双方办理结算；
（二）一方未履约时，先行履约，保证期货合约全部完整履行。结算机构履约后，取得追偿权；
（三）及时准确地登录和编制交易会员的财务活动帐表，监督其财务和经营状况；
（四）管理结算资金，办理资金汇划和联行汇划业务；
（五）统计、登记和报告每日的交易情况；
（六）评估会员的资信状况。
第五十四条 结算机构实行每日结算制。当日成交合约的结算和资金划转应当在下一个交易日开市前完成，并将结算结果通知有关会员。
第五十五条 结算机构应对会员交易、财务情况保守秘密；不得非法向他人提供会员的交易情况与帐表资料。
第五十六条 期货交易实行结算准备金制度。结算准备金是指会员在开始交易之前存入结算机构可以随时进行结算划转的资金。
第五十七条 期货交易实行保证金制度，保证金分为：初始保证金和追加保证金。
第五十八条 会员不能按时交存足够的追加保证金时，期货交易所或结算机构有权采取下列交易保障措施：
（一）暂停该会员交易；
（二）对该会员持仓合约强行平仓；
（三）动用该会员的结算准备金、会员资格金或其他资金履行赔偿责任。
第五十九条 期货交易所或独立的结算公司设立特别风险基金，用于在特殊情况下的交易风险担保。 特别风险基金的提取方法和比例，由期货交易规则规定。
第六十条 期货经纪机构对客户的结算办法参照结算机构的结算办法制定，并报结算机构认可。
第六十一条 结算机构应建立完整的结算档案，并至少保存五年。
第九章 期货交易管理
第六十二条 期货交易活动必须在期货交易所开设的交易厅内进行，在交易厅内按照期货交易规则成交的期货合约具有法律效力。
第六十三条 交易厅的开市、闭市时间由期货交易所规定。
第六十四条 期货交易所向交易厅派出交易主持人和交易监督员，主持、监督交易活动，维持交易秩序。
第六十五条 开市期间，如遇不可抗力的情况，期货交易所可宣布暂停交易；在此之前成交的合约仍属有效。
第六十六条 期货交易可以采取公开竞价交易的方式，也可以采取计算机竞价交易的方式。
第六十七条 期货交易实行头寸限额制度。期货交易所应规定每个会员分品种最多可持有的期货合约数量；并有权根据交易情况对持仓数量过大的会员限期平仓。
第六十八条 期货交易实行每日价格停板额制。每一个交易商品的每日最大价格波动限制，由期货交易规则制定。
第六十九条 结算价的计算方法，由期货交易规则确定。
第七十条 期货交易所应及时将每个交易日的成交情况向国内外发布。
第十章 期货交割
第七十一条 期货交割为期货合约标的物所有权的转移。交割的具体工作由结算机构监督完成。
第七十二条 进入交割月份的期货合约，在交割月的每一个交易日均可进行交割；在最后交易日未平仓的期货合约，必须进行交割。 期货交割实行仓单交割、差价交割、协商交割等形式。交割的具体程序和办法，由期货交易规则规定。
第七十三条 实物交割实行定点仓库仓单交割制。 定点仓库是存放商品期货合约标的物的场所。 仓单是定点仓库开具的货物所有权的凭证，也是从定点仓库提取实物的凭证。定点仓库对其开具的仓单负有即时兑现责任。
第七十四条 卖方会员提交的仓单所代表的商品等级，必须符合期货交易所确定的品质标准品级；替代品级价格差距，实行升、贴水计价。
第七十五条 仓单可以买卖。仓单持有者可以将拥有的仓单，在期货交易所开设的仓单交易场所进行买卖。具体买卖办法由期货交易所制定。
第十一章 境外期货交易管理
第七十六条 省内期货经纪公司从事境外期货业务，应经省期货市场行政管理部门审查，并报国家有关部门批准。
第七十七条 省内期货经纪公司从事境外期货业务的，必须选择由国家专门管理机构指定的境外期货交易所和期货经纪公司，并上报拟选为其代理业务的境外期货经纪公司和期货交易所的基本情况。
第七十八条 省内期货经纪公司从事境外期货业务，必须留存全部单据和凭证，并在规定期限内如实向客户提交，不得私下对冲。
第十二章 期货行业协会
第七十九条 省期货行业协会是期货行业自我教育、自我管理、反映会员意见、维护会员权益的自律性组织。期货行业协会由期货交易所、期货经纪机构、期货行业从业人员和其他有关人员组成。 省期货行业协会实行会员制。会员享受协会章程赋予的权利，承担会员应尽的义务。
第八十条 省期货行业协会以“管理、指导、保护、协调”为宗旨开展工作。
第八十一条 省期货行业协会的组织机构、工作制度等由期货行业协会章程规定。
第十三章 仲 裁
第八十二条 期货交易所的仲裁委员会，受理期货交易中会员之间、会员与客户之间发生的纠纷。
对发生的纠纷，当事人根据事前订立的仲裁条款或事后达成的仲裁协议，向期货交易所的仲裁委员会申请仲裁。事前未订立仲裁条款或事后未达成仲裁协议或不属于仲裁范围的，当事人一方可以直接向人民法院起诉。
第八十三条 仲裁委员会审理案件应成立仲裁庭。仲裁庭由仲裁员三人组成，当事人双方分别选定仲裁员一人，仲裁委员会指定仲裁员一人担任首席仲裁员。
第八十四条 仲裁庭依据国家法律、法规和本条例以及期货交易规则对纠纷进行裁决。 仲裁规则由期货交易所制定，报省期货市场行政管理部门批准。
第八十五条 期货交易所仲裁委员会的裁决为终局裁决。 对发生法律效力的仲裁决定书，当事人应当履行。一方在规定期限内不履行的，另一方可依法申请人民法院强制执行。 人民法院裁定不予执行的，当事人可以根据双方达成的书面仲裁协议重新申请仲裁，也可以向人民法院
起诉。
第十四章 法律责任
第八十六条 期货交易所违反本条例规定的，由省期货市场行政管理部门根据不同情况，责令改正，单处或者并处警告、没收违法所得、罚款、停业整顿，责令解散。 期货交易所工作人员违反本条例规定的，由期货交易所或省期货市场行政管理部门给予行政处分；构成犯罪的，依
法追究刑事责任。
第八十七条 期货经纪机构、从事自营业务的期货交易会员有下列行为之一的，由省期货市场行政管理部门根据不同情况，责令改正，单处或并处警告、没收违法所得、罚款；情节严重的，责令停业整顿，或者取消其经营业务资格：
（一）未经批准，擅自从事期货业务；
（二）虚假宣传，故意提供不实信息，诱迫客户参与期货交易；
（三）不按规定将经纪业务与自营业务的帐户分开；
（四）在与客户相同价格条件下，先为自己进行交易；
（五）擅自挪用客户结算准备金和保证金；
（六）泄露客户的委托事项或与之有关的信息；
（七）利用客户帐户或名义为自己做交易；
（八）私下对冲；
（九）虚假交易；
（十）私下串通交易；
（十一）向期货交易所提供假报告、假资料；
（十二）散布谣言，制造市场假象；
（十三）操纵市场；
（十四）违反本条例的其他行为。 对前款行为负有直接责任的人员，由省期货市场行政管理部门单处或并处警告、没收违法所得、罚款；情节严重的，责令期货经纪机构予以除名；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第八十八条 有下列行为之一的，由有关部门依照法律、法规处理：
（一）破坏期货交易所的各种设施；
（二）严重扰乱期货交易秩序；
（三）妨碍期货交易所工作人员履行职责；
（四）窃取、破坏期货交易所计算机数据、程序；
（五）伪造、涂改仓单；
（六）其他违反法律、法规的行为。
第八十九条 期货经纪机构、从事自营业务的期货交易会员、期货经纪人违反本条例第八十七条规定，同时违反期货交易所章程、规则的，由期货交易所依照章程、规则的规定给予处分，并将查处情况及时向省期货市场行政管理部门报告。
第九十条 由于期货交易所、期货经纪机构的责任给他人造成经济损失的，应当承担赔偿责任。
第九十一条 当事人对省期货市场行政管理部门作出的处罚决定不服的，可在接到处罚决定书之日起十五日内向省人民政府申请复议；对复议决定不服的，可以自接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。当事人也可以直接向人民法院起诉。期满不申请复议、也不向人民法院起
诉、又不履行处罚决定的，由省期货市场行政管理部门申请人民法院强制执行。
第十五章 附 则
第九十二条 本条例执行中的具体应用问题由省期货市场行政管理部门负责解释。
第九十三条 本条例自1994年8月1日起施行。
1994年4月28日
